Подпунктом 18 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ иностранным организациям запрещено применять упрощенную систему налогообложения. Их постоянным представительствам этот путь закрыт, поскольку они не перечислены в составе плательщиков единого налога - там упомянуты только организации и предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Однако зарубежные владельцы бизнеса в России могут обойти эти запреты двумя способами. Это выгодно, если учесть, что налогообложение при этом режиме может быть ниже, чем во многих низконалоговых юрисдикциях.

Первый вариант - иностранный индивидуальный предприниматель может встать на учет в российских налоговых органах и подать заявление на применение «упрощенки». Он не может быть признан организацией, следовательно, на него запрет подпункта 18 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не распространяется. С этим согласился и Минфин России в письме от 11.03.10 № 03-11-11/46.

Второй вариант - иностранные граждане могут учредить российскую компанию. Несмотря на полный контроль над ней со стороны иностранцев, эта компания также сможет применять упрощенный режим налогообложения, как и обычная российская организация (письмо Минфина России от 14.05.09 № 03-11-06/2/76).

Идеей поделился Азад Рагимов, индивидуальный предприниматель

Оценка безопасности идеи

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России:

«Риска нет. Однако регистрация предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Поэтому иностранец должен будет представить копию документа, подтверждающего право проживать в России».

Елена Харитонова, генеральный директор АКК «ЭКФИ»:

«Предложенные способы выгодны и не противоречат действующему законодательству. Кроме освобождения от налога на прибыль и НДС, иностранный предприниматель не обязан платить и налог на имущество физлиц в отношении используемых объектов. Это можно использовать в рамках международной группы компаний».

Резеда Мухаметханова, главный бухгалтер ООО «Бухгалтер»:

«Первый вариант, на мой взгляд, предпочтительнее. К предпринимателю придраться очень трудно. Единственно, есть виды деятельности, которыми иностранным гражданам нельзя заниматься. Второй вариант немного сложнее, надо правильно оформить все уставные и прочие документы».