Полный список субъектов РФ с пониженными ставками »

Если зарегистрировать юрлицо в регионе с пониженной ставкой и передать ей часть прибыли основного общества, то налоговая выгода группы может быть немалой. Ведь разница в ставках очень существенна и может достигать 15 процентов (20-5) в случае с компанией на общем режиме или 10 процентов (15-5) в случае с «упрощенцем» из обычного региона.

При этом на практике такие «упрощенцы» даже не осуществляют деятельность непосредственно в регионе регистрации, а просто имеют там юридический адрес.

Кроме того, новую компанию нередко используют в связке с уже существующей. Например, организация на общем режиме заключает договор простого товарищества с дружественным «упрощенцем» в льготном субъекте РФ. В рамках этого договора основная компания продолжает вести свою обычную деятельность, получая прибыль. Однако налогом она будет облагаться лишь после ее распределения между товарищами. Если вклад «упрощенца» по договору простого товарищества будет максимальным, то тогда на него будет распределено больше прибыли от совместной деятельности.

Строго говоря, в соответствии с договором простого товарищества прибыль может делиться и не пропорционально вкладам участников (ст. 1048 ГК РФ). Однако пропорциональное распределение вызовет меньше подозрений.

Многие российские компании поняли выгоду от создания дружественной компании в льготном регионе сразу же после введения возможности снижать ставку единого налога. Однако регистрировать такое юрлицо самостоятельно не всегда удобно - необходимо посылать своих работников в командировки для подготовки пакета документов, искать номинальных учредителей, директоров и бухгалтеров и тому подобное. Поэтому возник спрос на услуги регистраторов - юридических компаний, выполняющих соответствующую процедуру на месте для заказчика.

Стандартный набор услуг таких регистраторов - подготовка пакета документов, их нотариальное заверение, регистрация в налоговом органе с получением свидетельства о государственной регистрации, постановка на учет в инспекции и во внебюджетных фондах. В качестве дополнительных услуг предоставляют также возможность открыть счет в местном банке и помочь получить местный юрадрес. Например, с помощью заключения формального договора аренды с каким-либо офисным центром или же получения гарантийного письма от него. Дальше начинаются нюансы.

Как правило, солидные юридические конторы, не боящиеся дать в интернете всю информацию о себе, этими услугами при регистрации и ограничиваются. Причем в беседе по телефону такие компании уже осторожно говорят о возможности предоставить фиктивный юрадрес. Обычно это звучит как «можем подсказать, с кем поговорить на эту тему» или «сами не предоставляем, но наши партнеры могут».

Представители же тех организаций, которые в интернете ограничиваются лишь номером телефона, более откровенны. Фиктивный юридический адрес такие регистраторы дают в обязательном порядке. Часто это изначально входит в цену договора. Более того, они готовы предложить и своих номинальных учредителей, директоров и бухгалтеров. Также обещают помощь в разрешении каких-либо проблем с налоговиками, если клиент закажет услугу поддержки зарегистрированной компании.

Все регистраторы готовы «продать» уже существующее юрлицо на «упрощенке». То есть изменить его учредительные документы в соответствии с требованиями заказчика или просто передать их в его распоряжение.

Многие юридические компании помимо непосредственно услуг регистрации юрлица предлагают и его дальнейшее обслуживание. В частности, секретарское обслуживание юрадреса, то есть прием и пересылку головному обществу корреспонденции, поступающей в адрес «упрощенца». Кроме того, большинство регистраторов готово обеспечить и бухгалтерское обслуживание.

А вот представлением интересов компании в налоговых органах готовы заниматься не все. Под этим подразумевается подача документов по камеральным и встречным проверкам, личная явка в инспекцию для решения какого-либо вопроса. Кроме того, эта услуга стоит достаточно дорого.

«Черные» регистраторы также предлагают регулярно оплачивать услуги реально существующего «немассового» номинального директора компании. Этот руководитель может сам подписывать документы, беседовать с налоговыми и правоохранительными органами и т. д. Плата устанавливается либо в качестве оклада, либо сдельно - за подпись или появление в нужном месте.

Впрочем, перечень услуг регистраторов в каждом регионе, по-видимому, объясняется спросом на подобные услуги. Так, найти через интернет регистратора в Липецке, Ставрополе или Тюмени нет никаких проблем. Тогда как в Пскове и Орле сделать это труднее. Нам удалось побеседовать с представителями не менее чем двух регистрационных компаний из каждого указанного региона. Результаты опроса были сведены в таблицу ниже.

Перечень услуг, предоставляемых региональными регистраторами, руб.

Из таблицы видно, что в среднем у опрошенных нами регистраторов дешевле всего зарегистрировать компанию на спецрежиме в Тюмени. А дороже всего такие услуги стоят в Пскове. Однако эти цены складываются, если заказывать у регистратора полный перечень услуг, включая дорогой (вследствие своей нелегальности) номинальный сервис.

Если же компания не планирует ставить учредителями и должностными лицами номиналов - цена на регистрацию новой компании будет мало отличаться от цены приобретения уже существующей.

Спектр услуг некоторых регистраторов распространяется настолько широко, что созданная ими компания может работать в автономном режиме. В распоряжении редакции «ПНП» оказался полный прайс-лист на услуги одного из таких псковских регистраторов. Судите сами.

В базовый пакет регистрации фирмы включена SIM-карта мобильного оператора с городским псковским номером для того, чтобы можно было указывать этот номер в качестве контактного телефона по требованию любых официальных структур. По желанию клиента регистратор предоставит ему ноутбук, настроенный на работу с системой банк-клиент из любой точки мира через псковский IP-адрес.

Кроме того, эта организация берется не просто предоставить юрадрес, но и оборудовать там видимость реального офиса. То есть получить помещение и обставить его мебелью и оргтехникой. А также зарегистрировать городской телефон на имя компании - арендатора офиса и подключить от его имени интернет. Также предлагается снабдить это помещение солидной вывеской с названием фирмы, заказать на ее имя визитки и периодически давать ее рекламу в местной прессе.

Из прочих необычных услуг стоит упомянуть организацию документооборота по договору простого товарищества.

Дополнительные, не вполне легальные, услуги регистраторов влекут за собой определенные риски. Так, в постановлении Президиума ВАС от 12.10.06 № 53 указано, что создание организации незадолго до совершения операции и осуществление сделки не по местонахождению налогоплательщика могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.

Поэтому существует опасность, что при проверке «упрощенца» будет выявлена фиктивность юрадреса и отсутствие реальной деятельности на территории льготного региона. В совокупности с номинальными директорами и учредителями это будет свидетельствовать о том, что компания не имела права применять ставку 5 процентов. В итоге ей могут быть доначислены налоги исходя из общей ставки единого налога в размере 15 процентов.

Кроме того, существует и административная ответственность за предоставление неверных сведений при регистрации. Если это сделано умышленно, то с ответственного лица взимается штраф в размере 5000 рублей или руководитель дисквалифицируется на срок до трех лет (п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).