«Упрощенец», выполняющий функции комиссионера или агента, может часть авансов, полученных от принципала, не учитывать в своих доходах и не облагать единым налогом. Такой вывод следует из письма Минфина России от 11.01.11 № 03-11-06/2/195.

Чиновники указали, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, поступившие комиссионеру или агенту в счет возмещения затрат, произведенных им за счет принципала (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Даже если деньги для компенсации поступают посреднику в виде аванса, пока расходы не подтверждены первичными документами, налог с них платить все равно не нужно. Минфин прямо прописал это в письме.

Получается, что под видом такого аванса «упрощенец» может получать от контрагента любые суммы, не облагаемые единым налогом. Для этого только сторонам нужно заключить посреднический договор, предусматривающий компенсацию расходов. И выдать аванс на расходы. Такой договор в будущем может быть расторгнут, а аванс возвращен. То есть в налоговом планировании это реальная альтернатива беспроцентным займам, которым налоговики традиционно уделяют повышенное внимание.

Идеей поделился Иван Замятин,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России:

«Сам по себе такой аванс не облагается единым налогом. Но в случае с перечислением предоплаты и расторжением договора имеются все основания рассматривать сделку как ничтожную и привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности и ответственности, предусмотренной УК РФ».

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма "АТОЛЛ-АФ"»:

«В тексте письма указано про возмещение "произведенных" затрат, а не тех, "которые будут произведены". Возможно, Минфин имел в виду только те суммы, которые поступили в счет возмещения уже понесенных расходов. Рискнуть можно. Но такая операция должна быть разовой и все возмещаемые расходы четко прописаны».

Юрий Пермяков, финансовый директор ГК Автоцентр КГС:

«Поставлю 4 при условии, что первичные документы по компенсационным выплатам будут оформлены идеально. Хотя в случае с расторжением договоров и возвратов авансов проще использовать займы - рисков меньше. Предложенная идея подойдет разве что для разнообразия».