Для бизнеса нет ничего страшнее бюрократической системы, заточенной на то, чтобы исключить иную, нежели коррупционная модель развития. Это заставляет искать и находить обходные схемы, что для пытливых умов предпринимателей не составляет особого труда. При этом ужесточение требований к прозрачности бизнеса со стороны государства принуждает его владельцев и руководителей перестраиваться и уходить от ставших привычными полулегальных схем. Не принижая значение репрессивных инструментов, надо отметить, что одним лишь кнутом проблему низкой прозрачности малого бизнеса решить едва ли удастся.

Последние год-полтора государство различными способами стремится мотивировать предпринимателей к тому, чтобы те платили работникам «белые» зарплаты, проводили сделки через банки и т.п. При этом важным побудительным мотивом становится доступ к инвестициям и кредитным средствам, а также региональным программам поддержки малого бизнеса. Но, невзирая на столь привлекательную мотивацию, предприниматели не спешат кредитоваться, небезосновательно считая банки столь же бюрократичными структурами, как и госучреждения. По оценкам банкиров даже в «продвинутых» благополучных регионах, таких, например, как Петербург, спрос на кредиты для бизнеса удовлетворяется не более чем на ¼.

А обрушившееся на голову банков указание ЦБР №2028-У от 16 июня 2008г. поставило финансистов перед новым выбором. Поскольку, с одной стороны, генеральная государственная линия поддержки малого бизнеса стимулирует разработку гибких программ кредитования. А с другой стороны, наиболее передовые банки, решившие благодаря собственным технологиям проблему управления рисками кредитования малого бизнеса, теперь лишены возможности сделать это направление прибыльным. То есть, вместо синергии усилий произошло столкновение интересов банков и предпринимателей. Либо банки должны под давлением государственной политики пойти на убыточный для себя шаг, либо предприниматели должны в одночасье стать идеальными налогоплательщиками, чтобы получить банковские ресурсы на развитие.

По всей видимости, оба прогноза не имеют право на существование, поскольку противоречат правилам выживания на рынке. Решением станет очередная «сублимация» потребностей клиентов: будут процветать творческие решения, которые позволят получить деньги под другие официальные цели и по другим кредитным программам.

Пока банки обдумывают свою линию поведения в изменившихся условиях, давайте дадим краткий анализ интересов бизнеса.

Предпринимателей тормозит не столько бюрократичность банковских институтов, сколько неявность получаемых в итоге преимуществ. Поскольку, отказываясь от схем с сокрытием дохода, предприниматели теряют значительно больше в сравнении с выигрышем от использования заемных средств на развитие.

Стараясь найти золотую середину для растущего малого бизнеса, которая бы позволила сбалансировать расходы на налогообложение с выгодами от привлечения кредитных средств, авторы данной статьи в порыве заинтересованности сделали несколько расчетов. Приводим наиболее наглядный и распространенный пример. Наши расчеты для чистоты эксперимента базировались на искусственно зафиксированных данных по динамике развития бизнеса и условной рыночной стабильности.

Допустим, имеется небольшая компания оптовой торговли с общим режимом налогообложения. Перед предприятием стоит задача приобретения складской недвижимости для целей расширения. Возможны, по меньшей мере, две принципиально разные схемы его функционирования и альтернативы аккумулирования средств на покупку. Обозначим их как «белая схема» (предприятие платит налог на прибыль в полном объеме) и «черная схема» (предприятие «экономит» на налоге на прибыль).

Предположим, что на момент анализа предприятие имеет оборотные средства в размере 2 500 000 руб., оборачиваемость товаров равна 30 дням, торговая наценка 40%, расходы на ведение бизнеса 12% от выручки, рентабельность продаж по прибыли до налогообложения 17%. Стоимость приобретаемого объекта составляет 3 100 000 руб.

Срок накопления, равно как и срок кредита принимаем из расчета максимальных возможностей использования текущей прибыли, он равен 1 году.

Белая схема.

При работе по белой схеме предприятие является желанным клиентом банка, поскольку его деятельность прозрачна и упорядочена, оно является послушным плательщиком налогов. Ставка по кредиту рассматривается 15%.

Для покупки в кредит предприятию необходимо внести первоначальный взнос покупателю в размере 300 000 рублей, что составит примерно 10%. Прибыль, оставшаяся в распоряжении после оплаты кредита, реинвестируется в бизнес.

В итоге по результатам года предприятие имеет:

Выручку - 41 077 тыс руб.

Прибыль до выплаты налогов: 4 823 тыс.руб

Прибыль после выплаты налога и процентов, превышающих ставку рефинансирования с коэффициентом 1,1 - 3 635 тыс.руб.

Активы составят 6 400 тыс.руб., в т.ч. основные средства - 3 100 тыс.руб., товарные запасы - 2 866 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль после выплат основного долга по кредиту составит 803 тыс.руб.

Дивиденды собственникам: 0 тыс.руб.

Черная схема

При тех же условиях задачи, предприятие выбирает способ простого накопления с использованием инструментов снижения налогообложения при выводе прибыли через систему «обналичивания». Предприятие оформляет их изъятие как оплата дополнительных услуг, размер которых выдерживается в пределах 10% от выручки с учетом НДС.

В этом случае размер первоначального взноса 300 000 рублей не выводится из оборота в отличии от первого варианта, и суммарная нагрузка на вывод дивидендов составляет всего 6,5%.

По результатам года предприятие имеет:

Выручку - 42 000 тыс.руб.

Прибыль до выплаты налогов: 1 570 тыс.руб.

Прибыль после налогообложения - 1 193 тыс.руб.

Активы составляют: 5 600 тыс.руб, в том числе основные средства 3 100 тыс.руб., товарные запасы 2 500 тыс.руб.

Дивиденды собственникам - 5 028 тыс.руб. в том числе: выплаченные неофициально: 3 943 тыс.руб., выплаченные официально: 1085 тыс.руб.

Если учесть, что ежемесячно получаемые дивиденды размещаются для накопления на депозит под 9% годовых, то к концу года накопленная сумма составит 5 242 тыс.руб.

Таким образом, предприятие выходит на большую, чем при белой схеме выручку, имеет возможность приобрести недвижимость и имеет остаток нераспределенной прибыли от деятельности, полученной в результате ухода от налогообложения 2 142 тыс. руб.

Даже при учете льгот, на которые может рассчитывать предприниматель (компенсация части расходов по процентам от кредита), дополнительная прибыль как результат избегания налогов будет на порядок выше.

Разница в размере оплаченных налогов (НДС-18%, налог на прибыль-24% и налог на дивиденды-9%) по 1-му и 2-му варианту значительна: 2 947 тыс - при белой схеме, 1 674 тыс - при черной.

К тому же при покупке недвижимости у продавцов - физических лиц предприниматель, имеющий «черный нал» может рассчитывать на снижение цены, поскольку продавец заинтересован в экономии на подоходном налоге на доходы от продажи объекта.

Экономическим преимуществом «белого» бизнеса будет лишь рост выручки: благодаря реинвестированию прибыли предприятие увеличило на 30% свою месячную выручку относительно начала расчетного года, стратегическим - положительная кредитная перспектива.

Принимая во внимание историческую склонность предпринимателей к авантюрам и риску, методы убеждения, основанные на наступлении ответственности за эти действия, со всей очевидностью будут малоэффективны.

Рычаг, с помощью которого можно вывести из тени малый бизнес: только снижение налогового бремени на период становления, причем более чем в 2 раза, а также возможность получить кредит по исключительно низкой ставке. В этом случае традиции «правильного» ведения бизнеса закладываются с зачатия. И, напротив, однажды принятый на себя и не приведший к печальным последствиям риск, в следующий раз будет казаться нормой.

При этом привычные «откатные» технологии очень живучи и всегда оставляют шанс решить вопрос неформально. «Неправильные» контакты замыкаются чаще всего на одном лице - собственнике бизнеса и потому находятся в надежных руках.

Потребность в опрозрачивании бизнеса вопреки соблазну ухода от налогов существует лишь в том случае, если речь идет о малом бизнесе, имеющем перспективы и амбиции перерождаться в средний и крупный бизнес. И не за счет банального расширения сбытовых точек, а путем повышения качества и эффективности производства, регионального развития, выстраивания оптимальной оргструктуры и инфраструктуры. В этом случае у предприятия в разы увеличиваются риски, поскольку требуется делегирование полномочий (расширяется круг лиц, имеющих доступ к закрытой информации), повышается интерес к деятельности у налоговых органов, при расширении географии растет число коммуникационных каналов с новыми «финансовыми контролерами», появляется необходимость в устойчивых бизнес-партнерах, которые заинтересованы во взаимодействии с организациями чей бизнес поддается оценке.

Во всех остальных случаях весомыми стимулами для наведения порядка в бизнесе может служить ограниченность свободных денежных средств и потребность в своевременном их пополнении.

Какие варианты предпочтет малый бизнес для своего развития? Это определяет дальновидность владельцев, уровень их экономической грамотности и масштаб амбиций. Дойдет ли «малое дело» до решения задач соответствия требованиям ВТО, или останется в «отработанном пласте» одного из этапов эволюции рынка? Можно уповать на благодать от грядущих экономических изменений в государстве, можно эксплуатировать нехитрые способы возмездного местечкового решения вопросов, а можно заложить долгосрочную стратегию бизнес - роста. Мы выражаем очевидное предпочтение последнему варианту, поскольку востребованность профессионального консалтинга не только основа процветания нашего собственного бизнеса, но в первую очередь - ключевой показатель жизнеспособности коммерческих проектов. Выполнив необходимые экономические расчеты, разработав систему управления рисками и заложив правильные инструменты финансирования для малого бизнеса, большая кредитная перспектива будет гармоничной составляющей к общей перспективе его развития.

Решая проблему выбора пути изменений для своего предприятия, собственники малого бизнеса решают на самом деле вопрос его существования как такового. В заключение приведем изречение Иоганна Гете, которое емко описывает бесконечность человеческих стараний: «Решением всякой проблемы служит новая проблема».

Целесообразность кредита для бизнеса: расчет-1.xls (44,0 КБ)

И. Янушкевич, директор ООО «Бюро финансовых решений», г. С-Петербург

М. Бречка, Член Совета директоров, руководитель направления «ИнБГ-брокеридж» ЗАО «Инновационная Бизнес Группа» г. Омск